Понятие "альтернативные издержки" можно отнести к планово-финансовой терминологии. Связано оно с использованием материальных средств, сырьевых, технических, человеческих и прочих ресурсов, играющих важную роль в Особенно важен точный учёт таких издержек на предприятиях, не совсем рентабельных или переживающих некоторые другие трудности. Рациональное использование всей материально-технической базы в этом случае может помочь предприятию остаться на плаву.

Альтернативные издержки производства - это ресурсы, потраченные на производство одного вида продукции и оценённые с позиций потерянных возможностей использовать их в других, альтернативных целях. Так, на счету у предприятия есть некоторая денежная сумма. И необходимо обновить техническое оборудование - закупить несколько станков. В то же время нужно дополнительное количество сырья для производства. Купятся станки - не купится сырьё, и наоборот. Руководству предприятия следует просчитать варианты и определить, какое вложение окажется более выгодным и принесёт производству больше пользы.

Следовательно, альтернативные издержки - это издержки такого рода, которые, будучи применены в одном месте, не могут примениться в другом. Их главные свойства - ограниченность и редкость. Если женщина потратит имеющиеся у неё деньги на покупку косметики, одновременно купить на них же лекарства или продукты, вещь и т.д. она уже не сможет. Следовательно, пользуясь каким-либо ресурсом в одной области, мы утрачиваем возможность применить его как-то ещё. Этот закон касается и повседневной человеческой жизни и деятельности, и финансовой, научной, производственной сфер в размере целых стран, государств. Особенно же затрагиваются интересы производственных предприятий.

В силу такой особенности всякое решение о производстве, выпуске и т.п. заставляет отказаться использовать те же ресурсы для изготовления другой продукции или другого товара. А издержки, затраченные на производство, и есть альтернативные издержки.

У фермера на участке выращиваются такие сельхозкультуры, как кабачки и томаты. Под каждую отведена определённая площадь. Но однажды фермер решил, что томатов надо выращивать больше. Для этого ему придётся отобрать часть участка от грядок с кабачками, уменьшить площадь земли, на которой кабачки растут. Альтернативные издержки каждого куста томата с плодами можно выразить в количестве кабачков, которые фермер теперь недополучит, используя под томаты.

Понятно, что, хотя данный пример приведён для продукции двух видов, на самом деле их неизмеримо больше. В этом случае измерить альтернативные издержки можно с помощью денег. Тогда издержки будут взяты за разницу между прибылью, которую можно получить при самом выгодном из всех альтернативных вариантов использования ресурсов, и той прибылью, которая может быть получена на самом деле.

Надо помнить, что далеко не все затраты в производстве считаются альтернативными. Обычно любое использование ресурсов является запланированным, распределённым и учтённым заранее (аренда здания при открытии нового офиса, закупка оргтехники и другого оборудования, проведение в здании ремонта и т.д.). Эти затраты в не участвуют и функцию альтернативы не выполняют.

Говоря об альтернативных издержках у предприятия, следует упомянуть об их внешнем и внутреннем характере. Внешний - это явный, сюда относятся оплата труда рабочих, выплаты за сырьё, топливо, транспортировки, энергию. Т.е. оплачивающие те ресурсы, которые предприятие приобрело. Неявные, или внутренние - это те издержки пользования ресурсами, которыми могут распоряжаться владельцы компании и т.д.

Пособие приведено на сайте в сокращенном варианте. В данном варианте не приведены тестирования, даны лишь избранные задачи и качественные задания, урезаны на 30%-50% теоретические материалы. Полный вариант пособия я использую на занятиях с моими учениками. На контент, содержащийся в данном пособии, установлено правообладание. Попытки его копирования и использования без указания ссылок на автора будут преследоваться в соответствии с законодательством РФ и политикой поисковиков (см. положения об авторской политике Yandex и Google).

4.1 Альтернативные издержки

Концепция альтернативных затрат является, вероятно, самой важной в современном экономическом анализе. Как будет показано в следующих главах, практически все идеи современной экономики, начиная от спроса и предложения, и до более сложных моделей (например, дисконтированных платежей) базируются на включении в анализ альтернативных затрат.

Как было определено ранее, экономика это наука о том, как люди взаимодействуют, реагируя на стимулы в процессе распоряжения ограниченными ресурсами (ну или хотите, как ограниченные ресурсы распределяются между альтернативными вариантами их использования). Для достижения своих целей и желаний (это может быть далеко не только максимизация прибыли или полезности) в мире ограниченных ресурсов людям необходимо делать выбор, правильно реагируя на предложенные стимулы. Поскольку мы живем в сложном и разнообразном мире, для достижения цели существует, как правило, несколько конкурирующих вариантов экономического поведения. Лицо, принимающее решение, сталкивается с выбором между несколькими альтернативными вариантами, взвешивая «за» и «против» каждого варианта 1 . Подобный подход к принятию решений, который производится всеми нами повсеместно, часто при помощи интуиции, и нашел отражение в экономической концепции альтернативных затрат. Идея расчета альтернативных затрат предполагает, что индивид может сравнить имеющиеся альтернативы по ценности для него, и выбрать из них лучшую.

Альтернативные издержки (англ. opportunity costs) – это результат сравнения выбранного варианта экономического поведения с наиболее оптимальным доступным вариантом. Вы можете встретить определение «издержки упущенных возможностей». Ценность упущенных возможностей как раз и является результатом сравнения данного выбора с лучшим имеющимся вариантом. Таким образом, альтернативные издержки данного экономического решения можно посчитать как разницу между экономическим результатом лучшей доступной альтернативы, и результатом данного решения.

Альтернативные издержки = результат самой лучшей альтернативы – результат выбранной альтернативы

Понять эту простое определение поможет следующий пример

Показать пример

Пример 3.1.

Индивид имеет 3 предложения от работодателей (в деловом мире такие предложения называются «офер»)

Первый работодатель предлагает заработную плату $1000, второй $2000, третий $1200. Индивид, будучи рациональным (ранее мы уже говорили о том, что рациональность – способность достичь целей наилучшим способом), без труда определит, что оптимальное предложение – второе (с оплатой $2000). Следовательно, данный вариант и будет тем бенчмарком (англ. benchmark – мерка, критерий), который будет использоваться при расчете альтернативных издержек каждого варианта. Если индивид выберет первый вариант, то альтернативная стоимость такого выбора будет равна $1000 (=2000-1000, разница между результатом лучшего варианта и данного варианта). Иными словами, индивид получит $1000, но при этом лишиться возможности получить $2000. Поэтому издержки его упущенных возможностей будут равны $1000. Если индивид выберет третий вариант, его альтернативные издержки составят $800 (=$2000-$1200). Наконец, если индивид выберет второй вариант, его альтернативные издержки составят 0, что неудивительно, потому что данный вариант является лучшим, а значит, сравнивается сам с собой.

Конечно же, данный пример является максимально упрощенным. В ряде экономических задач предлагается учесть дополнительные факторы, такие как денежная оценка затрат времени или денежная оценка качественных различий альтернатив 2 .

Данный элементарный пример иллюстрирует несколько важных свойств экономического выбора:

1. Выбор является оптимальным, если его альтернативные издержки минимальны. Рациональный экономический агент минимизирует альтернативные издержки.
2. Альтернативные издержки не могут быть меньше нуля.

Данные свойства легко получить из определения альтернативных издержек. Поскольку они являются разницей между экономическим результатом лучшего варианта выбора и данным вариантом выбора, то чем меньше данная разница, тем «ближе» индивид находится к принятию оптимального решения. Поскольку для расчета альтернативных издержек применяется сравнение с лучшим экономическим результатом (то есть максимальным в смысле экономических выгод), то данная разница не может быть меньше нуля. Если альтернативные издержки равны нулю, это означает, что рассматриваемый вариант сравнивается сам с собой, следовательно, является лучшим.

1 Проблему выбора отражает известная среди экономистов поговорка «Бесплатных обедов не бывает». Имеется ввиду, что, когда блага предоставляются кому-то бесплатно, это означает, что за них заплатил кто-то другой (а возможно, частично и сам этот человек, не подозревая об этом). Например, такие как бесплатное образование или пожарная охрана, предоставляются за счет средств налогоплательщиков. Или же, если человек решил сам починить автомобиль, то его затратами станут упущенные возможности заработка денег в это время.
2 Но, как было сказано ранее, экономисты любят упрощения (которые называются моделями). Экономика позволяет говорить об окружающем мире (по-крайней мере, его хозяйственной части) определенным языком, по большей части языком моделей. Цель у экономики одна: понять наш собственный мир и сделать его лучше. Но для того, чтобы сделать это, экономистам приходится идти на осознанное упрощение реального положения дел и делать выводы о законах окружающего мира на примере простых моделей. Для того, чтобы сделать полезные выводы, модели не обязательно должны быть реалистичными.

Мы рассказывали о видах издержек и приводили их классификацию в отдельной консультации. В этом материале подробнее рассмотрим альтернативные издержки производства.

Что такое альтернативные издержки

Определение альтернативных издержек можно найти, к примеру, в Методических рекомендациях по бухучету в сельхозорганизациях (Приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792). Исходя из данного в них определения, можно сказать, что альтернативные издержки производства - это упущенная выгода от альтернативного использования капитала. Приводится пример сельского хозяйства: в условиях ограничения факторов производства расширение одной сельхозотрасли вызовет ограничение других отраслей, которые используют те же факторы. Так возникает упущенная выгода от сокращения других отраслей или технологий. При этом считается, что упущенная выгода — это тоже затраты, которые в традиционном бухгалтерском учете не отражаются. Они могут рассчитываться в системе управленческого учета при оценке экономической эффективности производства.

У альтернативных издержек существуют и другие названия. Издержки упущенной возможности производства товара - это те же альтернативные издержки, вмененные издержки или издержки отвергнутых возможностей.

При этом альтернативные издержки производства блага измеряются не столько затратами, которые организация понесла бы при альтернативном варианте развития событий, сколько прибылью, которая была бы при этом получена.

Пример расчета альтернативных издержек

Определим альтернативные издержки производства на примере.

Организация в отчетном году реализовала собственной продукции А на 200 млн.руб. Общая величина затрат организации составила 175 млн.руб. Прибыль от деятельности - 25 млн.руб. (200 млн.руб. - 175 млн.руб.).

В то же время в отчетном году, на основании прогнозных данных, организация могла переориентироваться на производство продукции Б. Годовой объем продаж по ней планировался на уровне 220 млн.руб., а общий объем затрат с учетом затрат на перепрофилирование прогнозировался в размере 196 млн.руб. Прибыль производителя продукции Б составила бы 24 млн.руб. В данном случае 24 млн.руб. и есть альтернативные издержки. Поскольку фактическая прибыль за отчетный год за минусом альтернативным издержек больше 0 (25 млн.руб. - 24 млн.руб.), выбранная альтернатива производства продукции А считается оптимальной.

Ориентация финансового менеджмента на денежные потоки, генерируемые управленческими решениями, позволяет определить альтернативные издержки как величину оттока денежных средств, которая произойдет в результате принятия решения. Решение о запуске в производство нового изделия влечет за собой потерю выручки от реализации имеющихся на предприятии материалов. Стоимость этих материалов по ценам их возможной реализации и составит величину материальных издержек которая должна быть учтена при обосновании соответствующего решения.

Различают внутренние и внешние альтернативные издержки. Если бы предприятие не располагало запасами необходимых материалов, оно должно было бы закупить их, понеся при этом прямые денежные расходы. В этом случае говорят о внешних альтернативных издержках. Такие же издержки предприятие должно будет понести, если для производства нового изделия ему понадобится нанять на работу дополнительное число работников соответствующей квалификации. Заработная плата (со всеми начислениями на нее) этих работников представит собой дополнительный денежный отток, величина которого будет характеризовать уровень внешних альтернативных издержек. Если же планируется использование внутреннего ресурса, уже имеющегося на предприятии, и оплаченного ранее, безотносительно к принимаемому решению, то говорят о внутренних издержках. Их величина также определяется размером будущих денежных оттоков, однако природа этих оттоков будет иной. Как правило, речь будет идти не о денежных расходах, а о потере дополнительных доходов. В случае с материальными запасами – это цена их возможной реализации. Если вместо найма новых работников предприятие захочет использовать на производстве нового изделия труд уже имеющегося персонала, то величина внутренних альтернативных издержек будет определяться суммой доходов, которые предприятие потеряет в результате отвлечения работников от их прежних занятий. Общие альтернативные издержки любого управленческого решения равняются сумме его внутренних и внешних альтернативных издержек.

Вопросы для самоконтроля.

1.Чем отличаются внутренние альтернативные издержки от внешних альтернативных издержек?

2.Что понимается под альтернативными издержками?

3. Назовите отличие альтернативных издержек от экономических издержек?

Тестовые задания к теме 5.1

Количество (стоимость) других продуктов, от которых следует отказаться или которыми следует пожертвовать, чтобы получить какое-то количество данного продукта называется:

а) альтернативные издержки;

б) интенсивные издержки;

в) оперативные издержки;

г) продуктивные издержки;

Общие альтернативные издержки любого управленческого решения равняются:

а) сумме его внутренних и внешних альтернативных издержек;

б) разности его внутренних и внешних альтернативных издержек;

в) сумме альтернативных и интенсивных издержек;

г) разности альтернативных и интенсивных издержек;

Альтернативные издержки могут быть:

а) внешними и внутренними;

б) ликвидными и неликвидными;

в) первичные и вторичные;

г) все ответы верны.

Выплаты, которые фирма обязана сделать – это

а) экономические издержки;

б) социальные издержки;

в) постоянные издержки;

г) переменные издержки;

176. Альтернативные издержки тоже, что:

а) вмененные издержки;

б) переменные издержки;

в) постоянные издержки;

г) общие издержки;

Смысл концепции альтернативных затрат или затрат упущенных возможностей состоит в том, что принятие любого решения финансового характера в большинстве случаев связано с отказом от какого-либо альтернативного варианта. В этом случае решение принимается в результате сравнения не прямых, а альтернативных затрат.

Вмененные (альтернативные) издержки - потери, являющиеся результатом того, что не были использованы альтернативные возможности, ближайшие по своей эффективности к рассматриваемому варианту. Альтернативныезатраты, называемые также ценой шанса или ценой упущенных возможностей, - это величина оттока денежных средств, которая произойдет в результате принятия решения, в том числе и доход, который могла бы получить компания, если бы предпочла иной вариант использования имеющихся у нее ресурсов. Упущенная выгода – это убыток и он должен быть учтен при оценке финансовых операций.

В экономической теории под альтернативными (вмененными) издержками понимается стоимость других продуктов, от которых следует отказаться или которыми следует пожертвовать, чтобы получить какое-то количество данного продукта.

Например, если под инвестиционный проект выделены производ­ственные площади, которые в качестве альтернативного варианта действий можно продать, то прибыль (за вычетом налогов), которую в случае продажи могло бы получить предприятие, при оценке эффективности инвестиционного проекта необходимо включить в качестве вмененных, альтернативных издержек в инвестиционные затраты.

Для формализации решений с учетом альтернативных издержек можно использовать блок-схему, предложенную английским ученым Б. Райаном (рис. 2.1).

Альтернативные издержки могут быть внешними и внутренними. Сумма внутренних и внешних альтернативных издержек по какой-либо операции представляет собой валовые альтернативные издержки. Если принятие финансового решения требует закупки материалов или привлечения новых работников, т.е. прямых денежных расходов, говорят о внешних альтернативных издержках . Если же планируется использование внутреннего ресурса, уже имеющегося на предприятии, и оплаченного ранее, безотносительно к принимаемому решению, то говорят о внутренних альтернативных издержках . Например, при принятии решения о целесообразности вложения свободных денежных средств в какие-либо активы в качестве внутренних альтернативных издержек учитывается упущенная выгода, как недополученный доход от их альтернативного использования, например, при зачислении средств на депозит.

Рис. 2.1 Блок-схема расчета альтернативных издержек, английского ученого Б. Райана.

Можно выделить следующие правила практического применения данной концепции:

1. При принятии финансовых решений менеджер должен учесть все возможные альтернативные варианты использования активов и выбрать тот из них, при котором превышение возможных доходов над альтернативными издержками максимально.

2. При отсутствии других альтернатив любые решения, позволяющие хотя бы минимально увеличить капитал, должны быть реализованы.

3. При принятии решений с учетом альтернативных издержек не учитываются притоки и оттоки денежных средств, имевшие место в прошлом, так как их уже невозможно избежать. В связи с этим в качестве альтернативных не учитываются затраты по ранее приобретенным активам, находящимся в распоряжении предприятия, включая амортизацию основных фондов и нематериальных активов, приобретение которых не является результатом реализации данного решения.

4. Проекты, обеспечивающие денежные притоки, приведенная стоимость которых превышает величину связанных с ними альтернативных издержек, увеличивают стоимость предприятия, то есть делают владельцев предприятия богаче.